下列各项不属于内部控制要素的是

• A、对控制的监督
• B、风险评估过程
• C、控制活动
• D、被审计单位的经营风险

为证实销售交易是真实的，注册会计师执行的下列审计程序中恰当的有

• A、从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证
• B、检查销售交易记录清单确定是否存在重号情况
• C、检查销售赊销审批手续及发货审批手续
• D、将销售发票与商品价目表核对
• E、检查相关的销项税额

注册会计师王魏对某公司货币资金内部控制状况进行调查，发现以下情况：

（1）出纳员负责现金收付，收取、保管和开具银行支票，保管法人代表印鉴，开具 销售发票，登记现金和银行存款日记账，不定期盘点现金，每年编制一次银行存款余额调节表（不论收到几张对账单），三天去一次银行存取现金，并收取 银行账单。

（2）三名会计员分别登记现金、银行存款总账及收入、费用总账和明细账，但不了 解银行存款未达账项，也不作任何账务处理。

（3）副总经理以上领导及经批准的特殊人员，可以根据需要到出纳员处开取印章齐 全的空白支票，供用款之需。

（4）出差人员可以到出纳员处预支差旅费，经填写特地印制的借条，经副总经理以上领导批准后付款，借条抵作库存现金，不进行账务处理，出差人员回来报销后收回借条销毁。

【要求】指出上述内部控制存在的缺陷，并提出相应的改进建议（在答题纸上列表作答）。

存在的问题	改进建议