注册会计师王魏对某公司货币资金内部控制状况进行调查，发现以下情况：

（1）出纳员负责现金收付，收取、保管和开具银行支票，保管法人代表印鉴，开具 销售发票，登记现金和银行存款日记账，不定期盘点现金，每年编制一次银行存款余额调节表（不论收到几张对账单），三天去一次银行存取现金，并收取 银行账单。

（2）三名会计员分别登记现金、银行存款总账及收入、费用总账和明细账，但不了 解银行存款未达账项，也不作任何账务处理。

（3）副总经理以上领导及经批准的特殊人员，可以根据需要到出纳员处开取印章齐 全的空白支票，供用款之需。

（4）出差人员可以到出纳员处预支差旅费，经填写特地印制的借条，经副总经理以上领导批准后付款，借条抵作库存现金，不进行账务处理，出差人员回来报销后收回借条销毁。

【要求】指出上述内部控制存在的缺陷，并提出相应的改进建议（在答题纸上列表作答）。

存在的问题	改进建议

在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有

• A、总体变异性
• B、内部控制执行者的政治面貌
• C、控制的执行频率
• D、控制的预期偏差
• E、在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

下列关于函证审计程序的提法，不正确的是

• A、应收账款函证是重要的审计程序
• B、应付账款函证是非必要的审计程序
• C、预付款项的函证效果要比预收款项的好
• D、肯定式函证的成本要低于否定式函证