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    安徽自考服务网> 试题题库列表页> A注册会计师是X公司2012年度财务报表审计业务的项目合伙人，正对评估的重大错报风险设计进一步审计程序。相关情况如下：（1）为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师决定全部采用积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围。（2）X公司利用高度自动化系统开具销售发票。A注册会计师于2012年7月确认系统的一般控制有效，并确认了该系统正在运行后，得出系统在2012年度有效运行的结论。（3）虽然应付账款完整性认定的控制有效，但因评估的固有风险较高。A注册会计师放弃信赖相关内部控制，转而扩大检查等实质性程序的范围。（4）A注册会计师怀疑X公司可能在会计期末以后伪造销售合同以虚增销售收入，拟在2012年12月31日向X公司索取全部销售合同副本。（5）X公司2012年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。（6）A注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。要求：指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计的上述进一步审计程序在性质、时间安排或范围方面是否存在不当之处，简要说明理由。

    第六章 练习题

    卷面总分：100分     试卷年份：    是否有答案：有    作答时间： 120分钟   

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    试题序号

    A注册会计师是X公司2012年度财务报表审计业务的项目合伙人，正对评估的重大错报风险设计进一步审计程序。相关情况如下：（1）为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，A注册会计师决定全部采用积极的方式函证，同时扩大函证程序的范围。（2）X公司利用高度自动化系统开具销售发票。A注册会计师于2012年7月确认系统的一般控制有效，并确认了该系统正在运行后，得出系统在2012年度有效运行的结论。（3）虽然应付账款完整性认定的控制有效，但因评估的固有风险较高。A注册会计师放弃信赖相关内部控制，转而扩大检查等实质性程序的范围。（4）A注册会计师怀疑X公司可能在会计期末以后伪造销售合同以虚增销售收入，拟在2012年12月31日向X公司索取全部销售合同副本。（5）X公司2012年度多次向银行和其他企业抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性认定相关的重大错报风险，A注册会计师决定扩大对实物资产的检查范围。（6）A注册会计师评估的存货计价认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定相应缩小控制测试的范围。要求：指出A注册会计师针对评估的重大错报风险设计的上述进一步审计程序在性质、时间安排或范围方面是否存在不当之处，简要说明理由。

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    控制环境

    下列与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的原因是（）

    • A、复杂的计算或会计处理方法
    • B、数据收集和处理涉厦更多的人工成分
    • C、风险是否涉及重大的关联方交易
    • D、所要求的判断是主观和复杂的，或需要对来来事项做出假设

    注册会计师王芳在风险评估阶段实施分析程序时，根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升。因此，注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，由于销售成本的上升，毛利率应相应下降。但是，注册会计师通过分析程序发现，本期与上期的毛利率变化不大。请据此分析注册会计师判断可能存在重大错报风险的领域，并指出错报的倾向。

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